令和がん年度世田谷区財務諸表　概要と解説 コンテンツ 1 新公会計制度と世田谷区の財務諸表の概要 新公会計制度の導入について 財務諸表の基礎知識 平成30年度　世田谷区財務諸表の概要 2 令和がん年度　世田谷区財務諸表の要約 1 貸借対照表 2 行政コスト計算書 3 キャッシュ・フロー計算書 4 正味資産変動計算書 5 1　有形固定資産及び無形固定資産附属明細書 2　引当金明細書 財務諸表からわかる指標 注　本書の計数について 各項目とも、表示単位未満を四捨五入しています。 端数の調整をしていないので、内訳と合計が一致しない場合があります。 1　新公会計制度と世田谷区の財務諸表の概要 新公会計制度の導入について 1　概要 世田谷区では、平成30年度から新公会計制度を導入し、自治体会計によるこれまでの決算書に加えて、新たに複式簿記・発生主義会計による財務諸表を作成しました。 新公会計制度とは、企業会計手法を自治体に取り入れ、複式簿記・発生主義会計による財務諸表の作成、固定資産台帳の整備を行い、行政経営などに活用するものです。 区が新公会計制度に取り組む背景には、区の行政活動が地域社会に対しどのような効用を与えたのかを区民のみなさまに理解してもらうための説明責任を果たす取組であるとともに、資産やコストといった財務情報を活用し、今後の施策に活かしていくことは、社会的な要請に応えることにもつながるものと考えています。 2　複式簿記・発生主義会計とは 従来の自治体会計は、単式簿記・現金主義会計を採用しています。これは、一つの取引について、現金の収支だけに着目して記録するもので、一会計期間の現金の流れを把握するのに適しています。 しかし、自治体の財政状況を的確に把握するためには、これまでの資産の形成状況や今後償還すべき負債等の情報（ストック）が必要不可欠です。 新公会計制度による複式簿記・発生主義会計では、一つの取引について、原因と結果の両面をとらえて記録します。現金の収入・支出に関わらず、発生した時点での収入や費用も記録します。 このことにより、以下のようなメリットがあります。 資産・負債といった世田谷区全体のストック情報の把握 減価償却費などを含む正確なコスト情報の把握 行政運営の結果に関する区民のみなさまへの説明責任の充実 財務情報の行政経営マネジメントへの活用 3　財務諸表作成の手続き 区の収入や支払の手続きは今までと変わりませんが、収入や支払の都度、複式簿記・発生主義による仕訳を行います。これを日々仕訳と呼んでいます。 その収入や支出が、財務諸表の資産にあたるのか、負債にあたるのか、または収入や費用なのか等を仕訳してシステムに登録します。 この仕訳情報をもとに、財務諸表を作成します。 4　財務諸表からわかること 民間企業において、財務諸表は決算書として　会社の財政状況、会社の経営成績を表し、これを外部報告することを目的として作成されています。 一方、区は財務諸表を作成することにより、財政状況、財務業績がわかります。企業会計の見方と異なり、財務諸表から、世代間負担の状況、財政の持続可能性、現世代の負担と行政サービス受取の状況がわかります。 このように、今までにない新たな視点から分析することにより、より効率的な行政運営を行うことができるようになります。分析の手法としては、資産形成度を計る歳入額対資産比率など、様々な指標による分析があります。 今年度は財務諸表の作成初年度であり、前年度との比較など、年度ごとの変化を見ることができないため、今年度の財務諸表からわかることは現時点での状況の把握に留まります。 また、自治体間比較を行うにあたっても、他の自治体の財務諸表が公表されてからとなるため、財務諸表公表時には間に合わないという実情があります。 財務諸表の基礎知識 財務諸表の構成と目的 財務諸表は、次の4種類の表で構成されています。 財務4表 貸借対照表　決算日時点における資産、負債及び正味資産の状態を明らかにします。 行政コスト計算書　1年間の行政活動に伴う費用と、その財源としての収入及び収支差額を表示し、区民等の負担と受益の関係を明らかにします。 キャッシュ・フロー計算書　1年間の活動区分ごとの資金収支状況を表示し、現金がどのように増減したかを明らかにします。 正味資産変動計算書　貸借対照表における正味資産の1年間の変動状況を明らかにします。 附属明細書 有形固定資産及び無形固定資産附属明細書　固定資産の増減について事由ごとに示したものです。 引当金明細書　各種引当金の増減について事由ごとに示したものです。 令和がん年度　世田谷区財務諸表の概要 表のため省略 2　令和がん年度世田谷区財務諸表の要約 1 貸借対照表　単年度 本冊子では一般会計の数値を元に解説しています。 流動資産　535億円　固定資産　1兆9081億円　資産の部合計　1兆9616億円 流動負債　71億円　固定負債　982億円　負債の部合計　1054億円　正味資産　1兆8562億円 参考　区民一人あたりの資産と負債の状況 資産　213万円　負債　11万円　正味資産　201万円　 資産の内訳 インフラ資産　50％　9854億円 公有財産　42％　8216億円 建設中の資産、重要物品、ソフトウェア　1％　201億円 現金預金等の金融資産　7％　1349億円 負債の内訳 特別区債　66％　698億円 退職給与引当金・賞与引当金　34％　355億円 資産　昨年度より2366億円増 主な内訳 既存資産の取得価額見直し　2057億円 保健医療福祉総合プラザ新築　82億円 小学校改築等　66億円 負債　昨年度より36億円増 主な内訳 特別区債　50億円 退職給与引当金　マイナス16億円 賞与引当金　2億円 令和がん年度の貸借対照表からは、負債額が少ない（借金の比率が低い）ことがわかります。 貸借対照表　年度間比較 貸借対照表を昨年度と比べてみると 固定資産の取得価額の再計算により、資産及び賞味資産が大きく変動しているため、年度間比較のページにおいては その影響を除いて比較をしています。 例えば、有形固定資産は前年度から2282億円増加していますが、このうち2057億円は取得価額の再計算によるものであるため それを除いた金額で比較しています。 資産　309億円増加 負債　36億円増加 資産額は微増となりましたが、公有財産の増加額がインフラ資産に比べ大きくなっています。 庁舎等建設等基金積立金の増などにより、金融資産が115億円増加しました。 公有財産の取得にかかる特別区債の発行により、特別区債が51億円増加しました。 職員の平均年齢下降による退職給与引当金の減などにより、引当金が14億円減少しました。 平成30年度に比べ、大きな変化がないことがわかります。 2 行政コスト計算書　単年度 行政収入　2967億円　行政費用　2767億円 金融収入　3億円　金融費用　4億円 通常収支差額　199億円 特別収入　1042億円　特別費用　7億円　当期収支差額　1233億円 参考　区民一人あたりの収入と費用の状況 費用　30万円　収入44万円　収支差額　13万円 収入の内訳 地方税等　50％　1489億円　財政調整交付金　19％　565億円　国庫・都支出金　24％　721億円　その他　3％　91億円 使用料・手数料等　2％　60億円　負担金等　1％　41億円 収入総額　2967億円 費用の内訳 扶助費・補助費　40％　1095億円　物件費22％　596億円　人件費　17％　483億円　繰出金　9%　251億円 投資的経費　8％　229億円　減価償却費等　4％　114億円　 費用総額　2767億円 令和がん年度の行政コスト計算書からは、収支差額が黒字であり、1年間のコストをその年の収入でまかなえていることがわかります。 行政コスト計算書　年度間比較 固定資産の取得価額の再計算により、特別収入が大きく変動しているため、年度間比較のページにおいては、 その影響を除いて計算しています。 令和がん年度　行政収入　2967億円　行政費用　2767億円　収支差額　196億円 平成30年度　行政収入　2839億円　行政費用　2618億円　収支差額　214億円 令和がん年度は平成30年度より収支差額が17億円減となりました。 行政収入総額は128億円増加し、前年度比5ポイント増となっています。地方税等の伸びに比べ、 国庫・都支出金の増額が大きくなっています。 また、財政調整交付金は、22億円減となっています。 行政費用総額は150億円増加し、前年度比5ポイント増となっています。 投資的経費を除き、各科目で増額となっていますが、私立保育園運営費の増額等により、 扶助費・補助費等の伸びが大きくなっています。 平成30年度の行政コスト計算書と比べると、当期収支差額が約1割減少しました。 3 キャッシュ・フロー計算書　単年度 行政サービス活動　収入　2965億円　支出　2721億円　収支差額　243億円 社会資本整備等投資活動　収入　116億円　支出　393億円　収支差額　マイナス277億円 財政活動　収入　102億円　支出　52億円　収支差額　50億円 収支差額合計　16億円　前年度からの繰越金　113億円　形式収支（期末時点の現金残高）129億円 参考　区民一人あたりの収入と支出の状況 行政サービス活動収入　32万円　行政サービス活動支出　30万円　行政サービス活動収支差額　3万円 社会資本整備等投資活動収入　1万円　社会資本整備等投資活動支出　4万円　社会資本整備等投資活動収支差額　マイナス3万円 財務活動収入　1万円　財務活動支出　1万円　財務活動収支差額　1万円 令和がん年度のキャッシュ・フロー計算書からは、計画的な起債を活用していることがわかります。 キャッシュ・フロー計算書　年度間比較 投資活動の財源 社会資本（固定資産）を整備するための支出の財源内訳の推移は次のとおりです。 平成30年度　社会資本等整備支出　218億円 特別区債発行（借金）　98億円 国・都補助金等　56億円 基金取崩　2億円 一般財源　62億円 令和がん年度 特別区債発行（借金）　102億円（前年度よりプラス4億円） 国・都補助金等　73億円（前年度よりプラス17億円） 基金取崩　3億円（前年度よりプラス1億円） 一般財源　100億円（前年度よりプラス38億円） 平成30年度のキャッシュ・フロー計算書と比べると、引き続き積極的に投資していることがわかります。 3　各表の詳細な補足説明 1 貸借対照表 貸借対照表は、区が行政サービスを提供するために保有している財産（資産）と、その資産をどのような財源（負債・正味資産）でまかなったかを総括的に示したものです。 2 行政コスト計算書 行政コスト計算書は、行政活動に伴って発生した収入と費用とを対応させたものです。 収入には、当年度に収入することが決まった金額のほか、固定資産売却益等、現金収入とは異なる金額のものも含まれています。 費用には、減価償却費や引当金繰入額など、現金支出が生じない非現金コストも含まれます。 3 キャッシュ・フロー計算書 キャッシュ・フロー計算書は、現金収支を3つの活動区分に分けて表示したものです。現金収支を活動区分ごとに明らかにするという役割は、企業会計のキャッシュ・フロー計算書と同じです。 4 正味資産変動計算書 正味資産変動計算書は、貸借対照表の正味資産の部の増減を要因ごとに表示したものです。正味資産がどのような要因で増減しているのかを明らかにしています。 5 附属明細書 附属明細書は財務諸表の内容を補足するもので、当年度の増減の内訳を示しています。 財務諸表からわかる指標 1 有形固定資産減価償却率　58％（前年度から2ポイント減） 貸借対照表に計上された有形固定資産のうち、償却資産の取得価額に対する減価償却累計額を計算することにより、耐用年数に比して減価償却累計額の割合を計算することにより、耐用年数に比して償却資産の取得からどの程度経過しているのかを全体として把握することができます。 この数字が大きいほど、減価償却（老朽化）が進んでいます。 2 歳入額対資産比率　595％（前年度から29ポイント減） 社会資本として形成された固定資産や積み立てられた基金などの資産の総額が何年分の歳入に相当するかを表したものです。この比率が高いほど社会資本の整備が進んでいるといえます。 3 純資産比率　95％（前年度と同） 区は、特別区債の発行を通じて、将来世代と現世代の負担の配分を行います。したがって、純資産（正味資産）の変動は、将来世代と現世代との間で負担の割合が変動したことを意味します。 4 住民一人あたり行政コスト　300658円（前年度から13209円増） 行政コスト計算書に計上される行政コストを人口で割ることで、住民一人あたりの行政コストを求めることができます。経年比較や類似団体との比較を行うことによって、自治体の行政活動の効率性の測定に役立てることができます。 指標は、年度ごとの比較をすることでさらに詳しく分析ができるようになります。また、同規模の他の区や市などの自治体と比較することも分析を行う上では重要です。 ただし、財務諸表は自治体によって作成の考え方が異なる部分があるため、単純に比較をするのではなく、作成の前提条件をよく確認して比較する必要があります。 今後は財務諸表を活用してこのような分析を進め、より効率的な行政運営を進めていくための取組みを実施していきます。 また、新公会計制度の活用については、研究途上の段階です。総務省の地方公会計の推進に関する研究会報告書では、公会計から得られる複数の指標を組み合わせた散布図による自団体の相対的な立ち位置の確認が分析の入り口として有効との記載がありました。このような手法を研究し、世田谷区でもさらに指標の活用を進めていきます。 令和がん年度　世田谷区の財務諸表　概要と解説 世田谷区会計室 東京都世田谷区世田谷4丁目21番27号 電話番号　03-5432-2638 ファクシミリ　03-5432-3053